半岛体育官方网站登录入口介绍一本适合律师阅读的CRS书籍

　　上次在律协举办“税收新政下民营企业家返程投资实务”讲座后，我们公众号的粉丝大增，大家似乎对我们研究和从业的领域很感兴趣，但是我们也注意到了一个现象，那就是纯法律方面的文章点击量稍微高些，而纯财税方面的文章点击量则低一些。为此我们愿意开辟一个专栏，以后大概在周末的时间专门聊聊财税方面的知识，比方介绍一些我们看过的书籍，一些有趣的财税案例，一些投资大咖，上市公司财报等等

　　今天第一篇文章，介绍一本我们认为属于财税领域，但是不需要过深的财税知识就能看懂的书籍，这本书有很多理财顾问、律师等非常关心的话题，那就是CRS。CRS在2016年、2017年的时候比较火，后续因为没有曝出相关稽查案例导致大家的关注急剧下降。但是我们认为，根据CRS数据进行稽查是迟早的事情，这次疫情反而会让各国政府加快稽查的步伐，因此提前准备这方面的知识可能会让您“站在下一次的风口”。

　　国内这方面的书籍非常少（市面上应该不超过10种），最主要的原因还是CRS相关文本是英文撰写的，中国虽然也出台了CRS规则，但比起OECD以及其他国家或地区出台的相关规则，我们国家的规则实在是有些单薄。因此想通过从中国CRS规则中学习整个CRS运行的机制和法理，确实有点难度。

　　科林（中国籍）老师撰写的《认识FATCA和CRS》是我们读过的写的最好的一本有关CRS的专业书籍，没有之一，其他作者撰写的相关书籍大都有蹭热点嫌疑。科林老师能写出这么专业的书籍，应该说跟他的工作经历息息相关。据作者自己介绍，他曾经在一些离岸金融中心工作过，有着一手的从事CRS合规方面的工作经验。

　　这本书除了体系让我们印象深刻外（作为专业书籍，我们认为这是最起码的要求），还有一个让我们感到惊喜的地方就是，作者将FATCA与CRS的对比一直贯穿在整本书中，而且让人倍感新鲜的是，他还在部分地方介绍了一些离岸中心的半岛体育官方网站登录入口有关CRS的特别规定。正是在作者的启发下，我们也阅读了一些离岸中心，如开曼群岛、BVI新加坡以及香港地区的CRS文本。

　　读完这些英文CRS文本，你会发现大部分地区的规定是相同或者类似的，甚至在表述上都是固定的，如果您再有心对比一下美国FATCA法案中的政府间协议，您会发现CRS文本与上述政府间协议的内容基本也都是相同或类似的。目前有100多个国家或地区加入了CRS，据此我们大胆猜测，CRS可能是国际范围内运行最广的国际法之一了。

　　书中对信托CRS合规部分的介绍也是让人记忆深刻，如果没有这方面的知识或经验，你很难想象离岸家族信托的一般架构是怎么样的。不同于我们的惯常理解，实践中往往并不是信托公司直接持有离岸公司的股权，而是信托公司的代名人，而这个代名人往往是信托公司直接控制的子公司。后期我们在港交所上市公司的招股书中得到了一些信息，证实了科林老师的介绍。

　　介绍完我们认为的这本书值得推荐的地方，也聊聊这本书的不足甚至纰漏。记得在介绍信托CRS合规的时候，科林老师在几个案例中强调了现金（我觉得正确的表述应该是“银行存款”）不是金融资产的看法，理由是如果现金是金融资产，再委托信托公司管理，就很容易认定信托的合规身份为“被管理的投资机构”，而他的看法是资金信托（纯资金，不涉及后续用资金购买其他理财产品）应该是“消极非金融机构”。

　　其实我们认为银行存款是金融资产这个应该是没问题的（可能正因如此，科林老师用的才是“现金”，但是实务中用“现金”交给信托公司管理的情形应该是比较少见的）。我们也同意这种情况下信托的合规身份是“消极非金融机构”，但是对实务中这种信托的合理性提出一些疑问：如果只是银行存款，为什么要找信托公司管理呢？别忘了信托公司是要收年费的哦，信托公司如果不把这笔钱去理财，委托人靠什半岛体育官方网站登录入口么交年费？

　　在这需要说明一下，写这篇文章的时候我们没有特意核实书中相关的内容，只是凭印象撰写，有不到位的地方，希望大家不要在这部分较真，我们的目的还是让大家对CRS以及这本书产生兴趣。可能也正是上面的疑问，加上科林老师在书中列举的其他案例，基本让我们感觉书中案例只是根据CRS相关规定想象出来的案例，而不是真实发生的案例。当然，也有可能是因为保密的原因，科林老师不能作过多的交代。

　　最后说一下我们认为的本书最大的遗憾，那就是书中基本不涉及返程投资的内容，而这个不足可能让本书的实用性大打折扣。熟悉我国境外投资的读者应该知道，目前我们国家对个人境外投资的政策并没有开放，内地居民能够实现境外资产合法配置的主要途径就是返程投资（移民已更改身份，与返程投资有本质区别）。

　　不得不承认，之前有很多的高净值人士通过一些不合规的方式将境内资金转移出境，但是与红筹上市所产生的私人财富的体量相比，那基本不在一个量级上（想想富豪榜上曾经的首富，如马云、马化腾、许家印等，那基本都是红筹上市后产生的），因此，我们认为如果书中增加返程投资CRS合规方面的内容，那就更加完美了（如果想大概了解这方面的内容，请点击：返程投资的内地实控人会不会被CRS申报）。

　　但是整体上来说，这本书还是非常优秀的，值得从半岛体育官方网站登录入口业人员反复翻阅。毫不夸张的说，这应该是国内CRS方面的开山之作，后面的人要超越估计都有难度。最后需要说明的是，CRS的内容其实与财税知识相关性不高，因为其本质只是一套涉税信息交换机制，更多的是如何设计规则，适合律师阅读。返回搜狐，查看更多